Riccardo Michelutti ed Euplio Iascone, in un articolo pubblicato su Eutekne.info del 29 marzo 2023, esprimono alcune considerazioni preliminari in merito agli aspetti fiscali dell’operazione di scissione per “scorporo” di cui all’art. 2506.1 c.c., introdotto dal D.Lgs. N.19 del 2 marzo 2023, attuativo della Direttiva UE 2019/2121 del 27 novembre 2019, che modifica la Direttiva UE 2017/1132 in materia di trasformazioni, fusioni e scissioni transfrontaliere.

R.Michelutti‑E.Iascone, Eutekne, 30/03/2023

In un articolo pubblicato su Il Fisco n. 13/2023, Francesco Capitta e Daniel Canini approfondiscono il trattamento ai fini dell’IVA e delle altre imposte indirette delle cessioni di immobili non ultimati alla luce della più recente giurisprudenza della Cassazione. In particolare, viene esaminata la questione se gli immobili non ultimati debbano considerarsi beni ancora immessi nel circuito produttivo – e le relative cessioni siano quindi soggette al regime ordinario di imposizione dell’IVA ed alle imposte di registro, ipotecarie e catastali in misura fissa – solo qualora la cessione avvenga tra imprese edili.

F. Capit­ta — D. Cani­ni, Il Fis­co, 27/03/2023

Stefano Massarotto e Andrea Conte approfondiscono la tematica dell’accertamento della residenza fiscale delle persone fisiche, anche alla luce dei principi sanciti dalla giurisprudenza di legittimità italiana in alcune recenti pronunce. Il contributo è pubblicato sul primo numero dell’anno 2023 della rivista online 𝐌𝐨𝐝𝐮𝐥𝐨𝟐𝟒 𝐖𝐞𝐚𝐥𝐭𝐡 𝐏𝐥𝐚𝐧𝐧𝐢𝐧𝐠 de Il Sole 24 Ore.

S.Massarotto‑A.Conte, Modulo24wealth Plan­ning — Il Sole 24 Ore, n. 1/2023

Italy — Taxation on Inbound Investments

A.Prampolini, Lex­ol­o­gy — Get­ting the Deal Through, 2023

Stefano Massarotto esprime in un articolo pubblicato su Private Advisor N.39 alcune considerazioni sul regime opzionale previsto dalla Legge di Bilancio 2023 che consente di “affrancare” i maggiori valori dei fondi di investimento, assoggettando ad imposta sostitutiva, con aliquota del 14%, la differenza tra il valore delle quote o azioni alla data del 31 dicembre 2022 e il costo o valore di acquisto o di sottoscrizione.

S.Massarotto, Advi­sor Pri­vate, 06/02/2023

Stefano Massarotto esprime in un articolo pubblicato sulla Rivista Telematica di Diritto Tributario alcune considerazioni sulla nuova circolare n. 34/E pubblicata lo scorso 20 ottobre relativa alla fiscalità diretta e indiretta dei #trust e, in particolare sulla interpretazione dell’Agenzia delle Entrate in merito ai trust “interposti” e alla “finzione” dell’applicazione dell’imposta sulle successioni.

S.Massarotto, Riv­ista telem­at­i­ca di Dirit­to Trib­u­tario, 11/01/2023

Luca Rossi, Marina Ampolilla e Alessia Vignudelli analizzano su Diritto Bancario le novità introdotte dalla Legge di Bilancio in tema di fiscalità immobiliare. La nuova norma ha ampliato l’ambito dei redditi conseguiti da soggetti non residenti che si considerano prodotti in Italia, includendovi anche le plusvalenze su partecipazioni in società ed enti non residenti il cui valore derivi principalmente da beni immobili situati in Italia. Occorrerebbe, tuttavia, chiarire l’ambito applicativo della nuova disposizione al fine di evitare che la stessa possa attrarre ad imposizione anche i redditi diversi derivanti dall’alienazione di fondi immobiliari italiani compromettendo in questo modo lo sviluppo del mercato immobiliare nel nostro Paese.

A. Vignudel­li, L.Rossi, M. Ampo­lil­la, Dirit­to Ban­car­io, 05/01/2023

Riccardo Michelutti, Giacomo Gabriele Ficai e Francesco Polli in un articolo pubblicato su Corriere Tributario n. 1/2023 esprimono alcune considerazioni in merito al rapporto tra arm’s length principle e abuso del diritto in relazione alla deducibilità degli interessi passivi nell’ambito dei gruppi multinazionali, alla luce dell’evoluzione della giurisprudenza comunitaria e di alcune criticabili risposte a interpello dell’Agenzia delle Entrate.

F. Pol­li, G.ficai, R.Michelutti, Cor­riere Trib­u­tario, 31/12/2022

In un articolo pubblicato su Diritto Bancario, Luca Rossi commenta la nuova normativa in materia di Investment Management Exemption contenuta nella bozza di Legge di Bilancio per il 2023. La nuova norma è da accogliere con favore in quanto, intervenendo sulla nozione di stabile organizzazione, cerca di eliminare le aree di incertezza interpretativa al fine di favorire la localizzazione in Italia degli asset manager dei fondi esteri. Tuttavia, se davvero il legislatore intende dare un impulso all’industria del risparmio gestito attraendo l’investimento in Italia dei fondi esteri bisognerebbe riformare anche il trattamento fiscale riservato ai dividendi e alle plusvalenze di fonte italiana conseguiti da fondi esteri extra UE equiparandolo a quello applicato agli OICR nazionali e comunitari. La necessità di eliminare tale discriminazione, ormai chiaramente rilevata dalla stessa giurisprudenza di legittimità, è diventata improcrastinabile.

L.Rossi, Dirit­to Ban­car­io, 07/12/2022

“Luca Rossi e Stefano Massarotto sono stati nominati quali membri del Comitato Scientifico del nuovo progetto editoriale promosso da Il Sole 24 Ore denominato ““Wealth Planning””, composto, tra l’altro, da un libro e da una rivista digitali, la cui direzione scientifica è stata affidata ad Andrea Vasapolli e ad angelo chianale. Luca e Stefano hanno in particolare contribuito al libro “Wealth Planning. Strumenti per la pianificazione patrimoniale e il passaggio generazionale” con i seguenti capitoli: ▪️ Obbligazioni e altri strumenti finanziari, profili fiscali ▪️ La fondazione di famiglia, profili fiscali ▪️ Le polizze vita a contenuto finanziario, profili fiscali ▪️ Il trasferimento della residenza fiscale (all’estero e in Italia) e regimi opzionali di favore”

L.Rossi, S.Massarotto, Il Sole 24 Ore, 25/11/2022

Luca Rossi, Riccardo Michelutti ed Euplio Iascone hanno contribuito all’opera collettiva “ Le società controllate estere (CFC)”, curata da Sergio Marchese e Luca Miele ed edita da Giuffrè Francis Lefebvre, con il capitolo “Le operazioni straordinarie riguardanti le CFC”.

E. Ias­cone, L.Rossi, R.Michelutti, Giuf­frè Fran­cis Lefevbre, 17/11/2022

Luca Rossi, Marina Ampolilla e Armando Tardini propongono su Diritto Bancario alcuni spunti in merito alle ormai necessarie modifiche al regime fiscale degli investimenti realizzati in Italia da fondi extra UE alla luce dei principi recentemente espressi dalla Corte di Cassazione con le sentenze nn. 21454, 21475, 21480, 21481 e 21482 dello scorso 6 luglio 2022.

A. Tar­di­ni, L.Rossi, M. Ampo­lil­la, Dirit­to Ban­car­io, 02/08/2022

Luca Rossi is the author of the “ITALY” chapter of the “OUTBOUND ACQUISITIONS: Tax planning for European Expansion in a Changing Landscape (2022)” published by Ruchelman P.L.L.C..The annual paper, which examines the taxation of holding companies across sixteen European jurisdictions, is available at the following link: https://lnkd.in/gmbu5EXb

L.Rossi, Ruchel­man P.L.L.C., 29/07/2022

Stefano Massarotto esprime in un articolo pubblicato su Private Advisor alcune considerazioni sul nuovo decreto del MEF che regolamenta il registro dei titolari effettivi delle società e dei trust e, in particolare, sul necessario adeguamento degli obblighi di monitoraggio fiscale (RW) dei trust da parte della imminente circolare definitiva dell’Agenzia delle entrate sul regime fiscale dei #trust.

S.Massarotto, Advi­sor Pri­vate, 17/06/2022

Stefano Massarotto approfondisce su Advisor Private il chiarimento fornito dall’Agenzia delle entrate con la recente risposta ad interpello n. 315 del 31 maggio scorso relativo alla tassazione dell’agente sportivo.

S.Massarotto, Advi­sor Pri­vate, 10/06/2022

Riccardo Michelutti esprime alcune considerazioni critiche a fronte dell’interpretazione avanzata nella Risposta a interpello n. 74–2022 in merito alla riattribuzione delle perdite prodotte in costanza di consolidato nel caso di fusione della consolidante con l’unica consolidata, in un articolo pubblicato su Il Fisco n. 24–2022.”

R.Michelutti, Il Fis­co, 09/06/2022

Riccardo Michelutti e Francesco Capitta esaminano, in un articolo pubblicato su Corriere Tributario n. 6/2022, la recente prassi dell’Agenzia delle entrate in materia di abuso del diritto, evidenziando taluni aspetti critici in relazione al requisito dell’indebito vantaggio fiscale.

F.Capitta, R.Michelutti, Cor­riere Trib­tu­ario, 30/05/2022

Luca Rossi e Andrea Porro commentano su Diritto Bancario la Risposta n. 206 del 22 aprile 2022 sul regime di esenzione da IVA previsto per i servizi di gestione di fondi comuni di investimento, formulando in particolare alcune riflessioni in merito al requisito della “pluralità di investitori” (richiesto per l’estensione del regime di esenzione al caso dei servizi resi a favore di fondi diversi dagli OICVM disciplinati dalla Direttiva n. 2009/65/CE), nonché riguardo all’applicazione dei principi indicati nella sentenza della CGUE del 2 luglio 2020, C‑231/19 (causa Blackrock Investment Management UK) circa il trattamento IVA dei servizi di natura complessa.

A. Por­ro, L.Rossi, Dirit­to Ban­car­io, 20/05/2022

Luca Rossi, Marina Ampolilla e Federico Ymir Lissoni commentano su Diritto Bancario la norma che ha equiparato il trattamento dei fondi UE/SEE vigilati ai fondi italiani. In particolare, anche alla luce di alcune recenti sentenze, si evidenzia come l’intervento normativo non abbia del tutto risolto le questioni di incompatibilità con il diritto dell’Unione per quanto attiene sial al profilo soggettivo sia a quello temporale. Infatti, l’ambito di applicazione della nuova disposizione dovrebbe essere esteso al fine di ricomprendervi i fondi extra-UE nonché i proventi realizzati prima dell’entrata in vigore delle nuove disposizioni.

L.Rossi‑M.Ampolilla‑F.Lissoni, Dirit­to Ban­car­io, 09/05/2022

In un articolo pubblicato su Corriere Tributario n. 5/2022, Riccardo Michelutti e Euplio Iascone affrontano il tema delle operazioni poste in essere dalle società controllate estere soggette al regime cd. “CFC” che si qualificano come realizzative ai fini delle imposte sui redditi, con particolare riferimento ai trasferimenti di sede e alle fusioni.

E. Ias­cone, R.Michelutti, Cor­riere Trib­u­tario, 04/05/2022